Módosultak a transzferár nyilvántartás készítésére vonatkozó jogszabályok Magyarországon
20 éve nem látott szigorítások miatt a korábbinál még nagyobb hangsúlyt kell fektetniük a vállalatoknak a transzferárazási kötelezettségek teljesítésére, amelyek elmulasztása nagy költséget jelenthetnek a vállalatok számára.
Lássuk a legfontosabb változásokat:
Mentesség
Jó hír, hogy a nyilvántartás-készítési kötelezettség alóli mentesség értékhatára 2022-es adóévtől kezdődően az eddigi 50 millió forintról100 millió forintra emelkedett.
Bírság
Rossz hír azonban, hogy a mulasztási bírság jelenleg évenként 2 millió forintig (ismételt mulasztás esetén 4 millió forintig) terjedhet az adóhatóság szerint hiányos vagy meg nem lévő nyilvántartásra. Ez az összeg 2023-as adóévtől kezdődően jelentősen megemelkedik, mivel egyrészt a büntetési tétel maximális összege 5 millió (ismételt mulasztás esetén 10 millió) forintra emelkedik, és már kapcsolt ügyletenként (vagy összevont ügyletenként) szabható ki, tehát egy vállalat esetében egy évre vonatkozóan akár többszörösen is. Ez lényegesen megnöveli a vállalatok ebből eredő költségét!
Adatszolgáltatás
A fentieken túl egy új adatszolgáltatási kötelezettség is bevezetésre került, amelyet először a 2022. december 31-ét követően benyújtott társasági adóbevallásokkal egyidejűleg kell teljesíteni. Az adatszolgáltatás többek között az alábbi információkat tartalmazza:
- Kapcsolt vállalati ügylet típusa, TEÁOR kód megadása
- Kapcsolt vállalati ügyletben érintett felek adatai
- Kapcsolt vállalati ügyletek adott évi értékei
- Kapcsolt vállalati ügylet szokásos piaci árának megállapításához kiválasztott módszer
- Szokásos piaci ár értéke vagy tartománya
- Kapcsolt vállalati ügylet során alkalmazott ár
Ez lényegében azt jelenti, hogy a társasági adóbevallás benyújtásakor a fenti információknak a társaság rendelkezésére kell állnia, vagyis a transzferár nyilvántartás elkészítéséhez szükséges elemzések elvégzése elkerülhetetlen a társasági adóbevallás határidejéig.
További szigorítások:
Ezeken felül további pontosítások kerültek a jogszabályba formai és tartalmi szempontokat illetően. Így például egy lényeges változás az ügyletek összevonhatóságát érinti, amely a 2023-as adóévtől kezdődően kimondja, hogy a vállalat bevétel- és költségoldali ügyletei nem vonhatóak össze egymással. Ilyen például egy gyártó vállalatnál a kapcsolt vállalataitól beszerzett alkatrészek és a kapcsolt vállalatok részére értékesített késztermékek összevonása és a vállalat „gyártási tevékenysége” részeként történő elemzése a jövőben már nem megengedett. Ez sajnos további terheket ró az adózókra, mivel ilyen esetekben a korábbi egy elemzés helyett több elemzés és munka elvégzése szükséges.
