Az új transzferár-rendelet 2026-tól lesz kötelező, de a vállalatok a tervezet szövege szerint már a 2025-ös évre is alkalmazhatják. Bár a módosítás célja részben az adminisztráció csökkentése volt, több ponton szigorodnak a helyi előírások és új megfelelési követelmények is megjelennek.
A változások gyakorlatilag a teljes dokumentációs folyamatra hatással vannak: az összehasonlító elemzésektől és szegmentációtól kezdve a funkcionális, az immateriális javakat érintő és az igénybevett szolgáltatásokra vonatkozó hasznossági elemzésekig. Az adóhatóság korábbi – nem kötelező erejű – elvárásai most jogszabályi szinten jelennek meg, ami egyértelműbb alapot ad a kockázatelemzéshez, az ellenőrzésekhez és a kiigazításokhoz. Ennek következtében kevesebb mozgástérrel, ugyanakkor részletesebb dokumentációs elvárásokkal kell számolni.
Főbb változások röviden
- Magyar fókuszú adatbáziskutatás: a helyi összehasonlíthatósági szabályok kötelező érvényűvé válnak. A központi, globális benchmarkok használhatósága erősen korlátozódik. Ha a dokumentáció nem felel meg az előírásoknak, az adóhatóság saját elemzést készít, amelyet az ellenőrzés során alapul vesz.
- Szigorúbb szegmentáció és pénzügyi egyeztetés: részletesebb, a beszámolóra visszavezethető számításokat kell bemutatni; a szegmentáció kiemelt ellenőrzési terület marad.
- Új előírások a tranzakciók megnevezésére: a dokumentációban szereplő ügyletnévnek egyeznie kell a transzferár-adatszolgáltatás megnevezéseivel, és meg kell jelölni a megfelelő TEÁOR-kódot is.
- Részletesebb követelmények az immateriális javak vonatkozásában: az immateriális javakhoz kapcsolódó funkciókat és kockázatokat mélyebb szinten kell bemutatni.
- Kötelező hasznossági teszt: minden csoporton belüli szolgáltatás esetében igazolni kell a gazdasági előnyt és annak mérhetőségét.
- Új szabályok az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatásokra: megszűnnek a korábbi értékhatárok és tevékenységi korlátozások; 5% körüli haszonkulcs esetén egyszerűsített dokumentáció alkalmazható.
- Módosuló értékhatárok és mentességek: a helyi dokumentum kötelezettségi küszöb 150 millió forintra nő; a fődokumentum bizonyos esetekben elhagyható. Egyes eddigi mentességek viszont megszűnnek (pl. ingyenes pénzeszközátadások).
- Új összevonhatósági szabályok: több tranzakciótípus már nem vonható össze (pl. gyártás és disztribúció).
- Frissített adatszolgáltatási struktúra: pontosított kategóriák, a dokumentummal szigorúbb összhang.
Mit érdemes időben elvégezni?
- Az adatbáziskutatás felülvizsgálata.
- A szegmentációs módszerek és pénzügyi egyeztetések átdolgozása.
- Funkcionális elemzések frissítése, immateriális javak hasznosítását érintő elemzés készítése.
- A csoporton belüli szolgáltatások dokumentáltságának megerősítése.
- A 2025-ös évet érintő alkalmazás mérlegelése.
- A transzferár-folyamatok és belső kontrollok aktualizálása.
Összegzés
A módosítások a hazai transzferár-szabályozás jelentős szigorodását jelzik. A részletesebb dokumentációs elvárások, a magyar fókuszú benchmark-szabályok és az új funkcionális elemzési kötelezettségek egyértelműen jelzik, hogy a hatóság a jövőben még hangsúlyosabban fog támaszkodni ezekre az eszközökre az ellenőrzések során. A vállalatok számára ezért kiemelten fontos a korai felkészülés és a transzferár-folyamatok megerősítése az új kockázatok kezelése érdekében.
