A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) továbbra is kiemelt területként kezeli a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak, valamint egyéb, transzferárazással kapcsolatos kötelezettségek teljesítésének vizsgálatát.
2025. március 11-én megjelent a NAV honlapján a NAV 2025. évi ellenőrzési terve, amelyből összegyűjtöttük a kapcsolt vállalkozások közötti transzferárazást érintő részleteket:
A 2025-ben tervezett ellenőrzések fő irányai
Kiemelt, és legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók
Nemzetgazdasági súlyuk, nagy volumenű beruházásaik miatt kiemelt jelentőségű a kiemelt adózók és a legnagyobb adóteljesítményű adózók ellenőrzése.
A kiemelt adózók meghatározó hányada rendelkezik kapcsolt vállalkozással, ezért a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak vizsgálata kiemelt prioritás. A transzferár adatszolgáltatás adatai alapján kockázatos ügyleteket bonyolító, valamint a veszteséges vagy 1 igen alacsony nyereséget elérő korlátozott kockázatú (rutin) gyártási, forgalmazási vagy szolgáltatási tevékenységet végző adózók transzferár szempontú ellenőrzése kiemelt cél.
Adónem-specifikus témák
- ugyanazon vállalatcsoport magyarországi leányvállalatainak egy időben történő kockázati értékelése, az országonkénti jelentések (CbCR) és a határon átnyúló konstrukciók adatai alapján kockázatosnak minősített tranzakciók ellenőrzése
- kapcsolt vállalkozások immateriális javakat érintő tranzakcióinak ellenőrzése
- transzferár-adatszolgáltatás adatai alapján kockázatosnak minősített kapcsolt tranzakciók ellenőrzése
- kapcsolt vállalkozások közötti hitel- vagy más egyéb pénzügyi ügyletek transzferár szempontú ellenőrzése
- cégcsoporton belül gyártási tevékenységet végző, veszteséges vagy igen alacsony nyereséget elérő adózók transzferár szempontú ellenőrzése
- cégcsoporton belül ügynöki, bizományos vagy disztribúciós tevékenységet végző, veszteséges vagy igen alacsony nyereséget elérő adózók transzferár szempontú ellenőrzése
- kapcsolt vállalkozások ellenőrzése
- transzferár-adatszolgáltatás teljesítésének ellenőrzése
- szokásos piaci árat megállapító határozatban foglalt feltételek teljesítésének ellenőrzése
Adóalany-specifikus témák
- kapcsolt élelmiszeripari vállalkozások transzferár szempontú ellenőrzése
A NAV 2025. márciusi sajtótájékoztatóján elhangzottak alapján a fentiekhez kapcsolódóan az ellenőrzési területen jelentős szervezeti változások is történtek. Az elvárásoknak megfelelően, válaszul a kihívásokra négy új Transzferár Szakértői Osztály kezdte meg a működését 2025. március 1-jétől. A szakmai csapatok fő feladata a transzferár-ellenőrzések lefolytatása.
Következtetésként elmondható, hogy rendkívül fontos, hogy a kapcsolt vállalkozással rendelkező társaságok az egymást között bonyolított ügyleteikkel kapcsolatban minden jogszabálynak maradéktalanul megfeleljenek, hiszen amellett, hogy kiemelt figyelmet kap az adóellenőrzések során a transzferár témaköre, a 2023-as adóévtől érvényes büntetési tételek is rendkívül megemelkedtek, több, mint a duplájára a korábbihoz képest.
